La Legge di bilancio 2017 ha confermato il SUPER AMMORTAMENTO del 140%, applicato dalla legge finanziaria 2016* sull’acquisto di macchinari nuovi, ed ha introdotto un nuovo IPER AMMORTAMENTO DEL 250% e del 140% sull’acquisto dei cespiti produttivi nuovi, di particolari categorie di Beni Materiali (250%) e di Beni Immateriali (140%), aventi le caratteristiche indicate con il sinonimo di “Industria 4.0”.

Ne hanno diritto tutti i titolari di reddito d’impresa e gli esercenti di arti e professioni operanti in Italia.

L’agevolazione si applica agli acquisti effettuati:

  • entro il 31.12.2017;
  • entro il 30.06.2018 per i quali sia stato accettato l’ordine dal fornitore e per i quali sia stato versato un acconto minimo del 20%.


E’ ammesso il cumulo con alcuni finanziamenti agevolati nazionali e regionali, come ad esempio: Nuova Sabatini, POR regionale Innovazione, Leggi regionali per gli Artigiani, etc…

Tutti i nuovi cespiti si dovranno trovare nelle condizioni tecniche richieste dalla Legge di bilancio 2017, definite dal sinonimo di “Industria 4.0”.
Per questo l’impresa è tenuta a produrre una dichiarazione del legale rappresentante, ovvero una perizia tecnica giurata per i beni aventi un valore singolo superiore a € 500.000, attestante che il bene:

  • POSSIEDE LE CARATTERISTICHE TECNICHE RICHIESTE DALLE TABELLE A e/o B
  • E’ INTERCONNESSO AL SISTEMA AZIENDALE DI GESTIONE E PRODUZIONE E ALLA RETE DI FORNITURA.

I cespiti MATERIALI elencati nella TABELLA A potranno beneficiare di un valore d’ammortamento del 250%.
I cespiti IMMATERIALI elencati nella TABELLA B potranno beneficiare di un valore d’ammortamento del 140%.

RETE INFORMATICA AZIENDALE PER L’OTTENIMENTO DEL SISTEMA “INDUSTRIA INTELLIGENTE 4.0”

Il sistema “Industria Intelligente 4.0” deve essere realizzato tramite una rete informatica intelligente, di interconnessione tra le linee produttive ed il controllo remoto, che consenta di rispondere alle caratteristiche richieste dalla Legge di Bilancio 2017. (vedi TABELLA A e TABELLA B).

LEGGE FINANZIARIA 2016 – SUPER AMMORTAMENTO 140%
Art. 91. Ai fini delle imposte sui redditi, per i soggetti titolari di reddito d'impresa e per gli esercenti arti e professioni che effettuano investimenti in beni materiali strumentali nuovi dal 15 ottobre 2015 al 31 dicembre 2016, con esclusivo riferimento alla determinazione delle quote di ammortamento e dei canoni di locazione finanziaria, il costo di acquisizione è maggiorato del 40 per cento.
Art. 92. Fermo restando quanto disposto al comma 91 e solo per gl’investimenti effettuati nello stesso periodo ivi previsto, sono altresì maggiorati del 40 per cento i limiti rilevanti per la deduzione delle quote d’ammortamento e dei canoni di locazione finanziaria dei beni di cui all'articolo 164, comma 1, lettera b), del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917.
Art. 93. La disposizione di cui al comma 91 non si applica agl’investimenti in beni materiali strumentali per i quali il decreto del Ministro delle finanze 31 dicembre 1988, pubblicato nel supplemento ordinario alla Gazzetta Ufficiale n. 27 del 2 febbraio 1989, stabilisce coefficienti di ammortamento inferiori al 6,5 per cento, agli investimenti in fabbricati e costruzioni, nonché agli investimenti in beni di cui all'allegato n. 3 annesso alla presente legge.

TABELLA A - Iper ammortamento (250%) Beni Materiali

Beni strumentali il cui funzionamento è controllato da sistemi computerizzati e/o gestito tramite opportuni sensori e azionamenti:

  • Macchine d’asportazione
  • Macchine laser, plasma, waterjet, etc.. Elettroerosione, processi elettrochimici
  • Macchine per la realizzazione di prodotti mediante la trasformazione dei materiali o delle materie prime
  • Macchine per la deformazione della plastica, dei metalli e di altri materiali
  • Macchine per l’assemblaggio, la giunzione e la saldatura
  • Macchine per il confezionamento e l’imballaggio
  • Macchine di de-produzione e re-manufacturing, per recupero dei materiali, degli scarti e dei prodotti industriali
  • Robot e sistemi multi robot
  • Macchine e sistemi per la modifica delle caratteristiche superficiali dei prodotti
  • Macchine per la manifattura additiva industriale
  • Macchine di movimentazione, sollevamento, pesatura, scarico, manipolazione, convogliamento, di riconoscimento dei pezzi, etc.. Automatiche
  • Magazzini automatici interconnessi ai sistemi gestionali di fabbrica.


Tutte le macchine sopra citate devono essere dotate delle seguenti caratteristiche:
  • Controllo per mezzo di CNC e/o PLC;
    • Interconnessione ai sistemi informatici di fabbrica con caricamento da remoto di istruzioni e/o part program;
    • Integrazione automatizzata con il sistema logistico della fabbrica o con la rete di fornitura e/o con altre macchine del ciclo produttivo;
  • Interfaccia uomo macchina semplici e intuitive;
  • Rispondenza ai più recenti standard in termini di sicurezza, salute e igiene del lavoro;

Inoltre tutte le macchine sopra citate devono essere dotate di almeno due tra le seguenti caratteristiche per renderle assimilabili e/o integrabili a sistemi cyberfisici:
  • Sistemi di tele manutenzione e/o telediagnosi e/o controllo in remoto;
  • Monitoraggio in continuo delle condizioni di lavoro e dei parametri di processo mediante opportuni set di sensori e adattività alle derive di processo;
  • Caratteristiche di integrazione tra macchina fisica e/o impianto con la modellizzazione e/o la simulazione del proprio comportamento nello svolgimento del processo (sistema cyberfisico).
  • Dispositivi, strumentazione e componentistica intelligente per l’integrazione, la sensorizzazione e/o l’interconnessione e il controllo automatico dei processi utilizzati anche nell’ammodernamento o nel revamping dei sistemi di produzione esistenti;
  • Filtri e sistemi di trattamento e recupero di acqua, aria, olio, sostanze chimiche e organiche, polveri con sistemi di segnalazione dell’efficienza filtrante e della presenza di anomalie o sostanze aliene al processo o pericolose, integrate con il sistema di fabbrica e in grado di avvisare gli operatori e/o fermare le attività’ di macchine e impianti.


Sistemi per l’assicurazione della qualità e della sostenibilità:
  • Sistemi di misura a coordinate e non, e relativa strumentazione, per la verifica dei requisiti micro e macro geometrici di prodotto per qualunque livello di scala dimensionale, al fine di assicurare e tracciare la qualità del prodotto e che consentono di qualificare i processi di produzione in maniera documentabile e connessa al sistema informativo di fabbrica;
  • Altri sistemi di monitoraggio in-process per assicurare e tracciare la qualità del prodotto, e/o del processo produttivo, e che consentono di qualificare i processi di produzione in maniera documentabile e connessa al sistema informativo di fabbrica;
  • Sistemi per l’ispezione e la caratterizzazione dei materiali (ad esempio macchine di prova materiali, di collaudo, sistemi per prove/collaudi non distruttivi) in grado di verificare le caratteristiche dei materiali in ingresso o in uscita al processo e di generare opportuni report di collaudo da inserire nel sistema informativo aziendale;
  • Dispositivi intelligenti per il test delle polveri metalliche e sistemi di monitoraggio in continuo che consentono di qualificare i processi di produzione mediante tecnologie additive;
  • Sistemi intelligenti e connessi di marcatura e tracciabilità dei lotti produttivi e/o dei singoli prodotti;
  • Sistemi di monitoraggio e controllo delle condizioni di lavoro delle macchine e dei sistemi di produzione, interfacciati con i sistemi informativi di fabbrica;
  • strumenti e dispositivi per l’etichettatura, l’identificazione o la marcatura automatica dei prodotti, con collegamento con il codice e la matricola del prodotto stesso in modo da consentire la tracciabilità del prodotto;
  • Componenti, sistemi e soluzioni intelligenti per la gestione, l’utilizzo efficiente e il monitoraggio dei consumi energetici;
  • Filtri e sistemi di trattamento e recupero di acqua, aria, olio, sostanze chimiche, polveri con sistemi di segnalazione dell’efficienza filtrante e della presenza di anomalie o sostanze aliene al processo o pericolose, integrate con il sistema di fabbrica e in grado di avvisare gli operatori e/o fermare le attività’ di macchine e impianti.


Dispositivi per l’interazione uomo macchina e per il miglioramento dell’ergonomia e della sicurezza del posto di lavoro in logica 4.0
  • Banchi e postazioni di lavoro dotati di soluzioni ergonomiche in grado di adattarli in maniera automatizzata alle caratteristiche fisiche degli operatori (ad esempio caratteristiche biometriche, età, presenza di disabilità);
  • Sistemi per il sollevamento/traslazione di parti pesanti o oggetti esposti ad alte temperature in grado di agevolare in maniera intelligente/robotizzata/interattiva il compito dell’operatore;
  • Dispositivi wearable, apparecchiature di comunicazione tra operatore/operatori e sistema produttivo, dispositivi di realtà aumentata e virtual reality;
  • Interfacce uomo-macchina (HMI) intelligenti che supportano l’operatore in termini di sicurezza ed efficienza delle operazioni di lavorazione, manutenzione, logistica.

TABELLA B - Super ammortamento (140%) Beni Immateriali

Beni immateriali (software, sistemi e/system integration, piattaforme e applicazioni) connessi a investimenti in beni materiali Industria 4.0

  • Software, sistemi, piattaforme e applicazioni per la progettazione, definizione/qualificazione delle prestazioni e produzione di manufatti in materiali non convenzionali o ad alte prestazioni, in grado di permettere la progettazione, la modellazione 3D, la simulazione, la sperimentazione, la prototipazione e la verifica simultanea del processo produttivo, del prodotto e delle sue caratteristiche (funzionali e di impatto ambientale), e/o l’archiviazione digitale e integrata nel sistema informativo aziendale delle informazioni relative al ciclo di vita del prodotto (sistemi EDM, PDM, PLM, Big Data Analytics);
  • Software, sistemi, piattaforme e applicazioni per la progettazione e ri-progettazione dei sistemi produttivi che tengano conto dei flussi dei materiali e delle informazioni;
  • software, sistemi, piattaforme e applicazioni di supporto alle decisioni, in grado di interpretare dati analizzati dal campo e visualizzare agli operatori in linea specifiche azioni per migliorare la qualità del prodotto e l’efficienza del sistema di produzione;
  • Software, sistemi, piattaforme e applicazioni per la gestione e il coordinamento della produzione con elevate caratteristiche di integrazione delle attività di servizio, come la logistica di fabbrica e la manutenzione (quali ad esempio sistemi di comunicazione intrafabbrica, bus di campo/fieldbus, sistemi SCADA, sistemi MES, sistemi CMMS, soluzioni innovative con caratteristiche riconducibili ai paradigmi dell’IoT e/o del cloud computing);
  • Software, sistemi, piattaforme e applicazioni per il monitoraggio e controllo delle condizioni di lavoro delle macchine e dei sistemi di produzione interfacciati con i sistemi informativi di fabbrica e/o con soluzioni cloud;
  • Software, sistemi, piattaforme e applicazioni di realtà virtuale per lo studio realistico di componenti e operazioni (es. di assemblaggio), sia in contesti immersivi o solo visuali;
  • Software, sistemi, piattaforme e applicazioni di reverse modelling and engineering per la ricostruzione virtuale di contesti reali;
  • Software, sistemi, piattaforme e applicazioni in grado di comunicare e condividere dati e informazioni sia tra loro che con l’ambiente e gli attori circostanti (Industrial Internet of Things) grazie ad una rete di sensori intelligenti interconnessi;
  • Software, sistemi, piattaforme e applicazioni per il dispatching delle attività e l’instradamento dei prodotti nei sistemi produttivi;
  • Software, sistemi, piattaforme e applicazioni per la gestione della qualità a livello di sistema produttivo e dei relativi processi;
  • Software, sistemi, piattaforme e applicazioni per l’accesso a un insieme virtualizzato, condiviso e configurabile, di risorse a supporto di processi produttivi e di gestione della produzione e/o della supply chain (cloud computing);
  • Software, sistemi, piattaforme e applicazioni per Industrial Analytics dedicati al trattamento ed all’elaborazione dei Big Data provenienti dalla sensoristica IoT applicata in ambito industriale (Data Analytics & Visualization, Simulation e Forecasting);
  • Software, sistemi, piattaforme e applicazioni di Artificial Intelligence & Machine Learning che consentono alle macchine di mostrare un’abilità e/o attività intelligente in campi specifici a garanzia della qualità del processo produttivo e del funzionamento affidabile del macchinario e/o dell’impianto;
  • Software, sistemi, piattaforme e applicazioni per la produzione automatizzata e intelligente, caratterizzata da elevata capacità cognitiva, interazione e adattamento al contesto, autoapprendimento e riconfigurabilità (cybersystem);
  • Software, sistemi, piattaforme e applicazioni per l’utilizzo lungo le linee produttive di robot, robot collaborativi e macchine intelligenti per la sicurezza e la salute dei lavoratori, la qualità dei prodotti finali e la manutenzione predittiva;
  • Software, sistemi, piattaforme e applicazioni per la gestione della realtà aumentata tramite Wearable device;
  • Software, sistemi, piattaforme e applicazioni per dispositivi e nuove interfacce uomo/macchina che consentano l’acquisizione, la veicolazione e l’elaborazione di informazioni in formato vocale, visuale e tattile;

end faq